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在個人所得稅上,財稅[2004]30號規(guī)定,對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的,其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。根據(jù)原農(nóng)業(yè)稅條例和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定,對下列農(nóng)業(yè)收入征收農(nóng)業(yè)稅:(1)糧食作物和薯類作物的收入;(2)經(jīng)濟(jì)作物的收入,包括棉花、麻類、煙葉、油料、糖料和其他經(jīng)濟(jì)作物的收入;(3)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入,包括園藝作物收入、水產(chǎn)品收入、林木產(chǎn)品收入、牲畜產(chǎn)品收入、食用菌收入等;(4)經(jīng)國務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。苗木算園藝作物或林木產(chǎn)品范疇,因此應(yīng)當(dāng)免征個人所得稅。
如果在銷售苗木同時提供“綠化”工程的:如果合同是分開約定的,滿足條件的苗木銷售可以開具免稅發(fā)票,但是工程部分不得免稅;如果不分別約定的,從高計稅。建筑工程業(yè)務(wù)收入部分,需要繳納個人所得稅。
2008年12月的解答——
園林公司自產(chǎn)花木用于工程存在雙重征稅嗎?
我公司是園林綠化工程公司,我想問我公司自產(chǎn)花木,用于做工程,是否視同銷售,要開增值稅發(fā)票嗎?因為我們公司做工程是包工包料的,結(jié)算時到地稅開工程發(fā)票(發(fā)票款包括人工,樹木款)如果再開增值稅發(fā)票是否就兩重征稅?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者(所謂“為主”是指納稅人年貨物銷售額占其年貨物銷售額和年非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)的50%以上)的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]117號)規(guī)定,納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同,下同)方式開展經(jīng)營活動時,銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè),下同),同時符合以下條件的,對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營業(yè)稅:
(一)必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);
(二)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。
凡不同時符合以上條件的,對納稅人取得的全部收入征收增值稅,不征收營業(yè)稅。
這不會重復(fù)征稅,請您企業(yè)按上述規(guī)定分別核算。
來源:安徽稅務(wù)網(wǎng)